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不让预算管控拖了后腿
提交者:jiuding 发表时间:2016-9-13 点击次数:2061 来源:本站整理

   在开展全面预算时,预算管控滞后是不少医院面临的共性问题。对预算管理关键环节全过程的管控,关系到预算管理的科学化、精细化、规范化水平。华中科技大学同济医学院附属协和医院从预算编制、执行、分析及考核等方面对预算全过程进行管控,真正发挥了预算管理的权威性和对医院经济活动的指导作用。

 
  为管控打好基础
 
  预算编制是预算管理正式实施的起点,只有通过科学合理的预算编制,才能保证预算的准确、合理,为严格预算管控奠定基础。
 
  公立医院预算编制与企业最大的不同在于实行预算归口管理,即临床医技科室作为医院预算的基本单元,需要通过归口管理,让职能部门作为联系临床医技科室与医院预算管理的纽带。为此,医院将各职能部门归口管理的业务进行梳理明确,如有业务交叉情况,以该业务主要负责部门作为归口管理部门,避免出现“一个预算项目两个部门同时管”的情况。
 
  为了避免项目重复、交叉,造成预算执行时模棱两可,也便于后期的分类汇总分析,医院规范了预算项目代码、名称、归口管理部门、内涵等内容。项目库一经确定,原则上年度内不予调整,每年预算编制时根据实际情况适度增减项目。由医院预算工作委员会办公室对预算项目根据历史经验数据和下年度预算目标,提出年度预算定额标准,作为归口管理职能部门编制预算的依据,从总体上保证了预算编制的准确性,有效避免了预算松弛。
 
  在编制预算时,医院根据预算与实际支出之间的关系划分预算项目属性,将预算项目分为刚性预算和非刚性预算两类。不同属性的预算项目,预算执行与预算考核阶段的管理重点不同。刚性预算项目强调实际支出与预算的匹配,考核预算执行率,如人员经费类支出、药品费、设备购置费等项目;非刚性预算项目强调预算节约率,预算是实际支出的上限,考核预算结余率,如三公经费、办公费等项目。
 
  杜绝无预算超预算
 
  医院将预算执行控制延伸至事前,确保预算执行的刚性,杜绝无预算、超预算。
 
  为合理安排医院资金,医院预算编报时,各职能部门需同步编制分月用款计划,预算额度按月用款计划分部门进行上账,避免预算资金安排的随意性。同时,建立了明确的预算审批和调整程序权限,达到“三重一大”标准的预算资金使用和调整,需经院长办公会或党委常委会集体决策后执行。
 
  建立中期资本预算项目规划,并实行滚动项目库。项目库涵盖了基建项目、设备采购项目和大型修缮项目,制定了相应的项目管理办法,凡纳入项目库的项目均要求进行可行性论证,对项目收益和支出进行评估。医院每年的资本预算项目均从项目库中选取,杜绝了项目选择的随意性和决策失误。
 
  医院建立预算信息系统,控制并记录预算执行进度,对超支项目进行预警,将预警信息及时反馈给相关部门责任人。同时,预算信息系统与财务系统、物资系统、资产系统、科教项目经费系统实行了无缝连接。
 
  针对预算分析,医院专门设立预算管理岗,定期分部门、分项目将实际执行情况与预算进行比对,查找执行差异,及时发现问题,提出改进措施,保证预算整体目标的顺利完成。分析重点是三公经费、人员经费、基建项目、大型设备购建、重点学科建设、人才培养等方面的预算执行情况。
 
  在预算考核环节,医院成立预算绩效管理小组,对医院预算执行进行综合评价。管控重点是支出项目,按照项目属性不同分别进行考核,将考核结果纳入部门和个人绩效,并与下一年度预算指标分配挂钩,同时考核结果在院内一定范围予以公开。
 
  思 考
 
  对未来公立医院预算管理,我们有以下两点思考:
 
  第一,2017年,《政府会计准则—基本准则》即将施行,作为政府会计主体之一的公立医院,必须建立预算会计和财务会计两套体系,《医院会计制度》也会随之修订,这在政策层面对公立医院全面预算提出了更高的要求,必须结合医院实际建立预算会计核算体系,完善预算管理。
 
  第二,随着云计算、大数据,互联网+等理念在医院的运用,如何与信息化结合是未来预算管理能否做好的关键。尤其是当前各医院正在推广运用的HRP系统,如何将预算管控流程嵌入到业务流程中,将预算控制点前置,需要在系统设计之初进行充分的论证。

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